Предназначен активный счет 57 «Переводы в пути» для принятия обобщенных сведений о движении денежных сумм, которые были отправлены на счета организации, но еще не поступили. Учитываемые на нем суммы находятся на постоянном контроле аудиторов и тщательно проверяются.
Частые проверки проводятся с целью ревизии отчетности для эффективного существования компании.
Достоверность сведений, предоставляемых в бухгалтерской отчетности, являются базовой основой грамотного учета средств компании.
Содержание статьи:
Общие сведения
Проверяемая организация должна придерживаться следующих аспектов:
— предоставлять достоверные сведения по счету 57 сальдо,
— в установленные сроки перечислять прибыль, полученную от деятельности компании,
— достоверно отображать учет операций в валюте.
Ревизия строится на детальном исследовании имеющихся первичных учетных регистров, согласно которым производятся записи на счете 57.
Составляя отчетность о движении денежных средств необходимо учитывать счет 57, включая в отчет дебетовые обороты по «Переводам в пути». Надо сказать, что операции в зарубежной валюте необходимо перевести в рубли (согласно установленного ПБУ 3/2006 порядка).
Данный счет бухгалтерского учета – это современный метод описания процедуры перевода денежных сумм на банковские счета. Почти все торговые компании перечисляют денежные средства из кассы и полученную выручку за определенный отчетный период времени на расчетный счет. Именно с проведения данных операций начинается пользование счетом «Переводы в пути», что дает возможность ведения непрерывного бухгалтерского учета и получения достоверной картины деятельности компании.
Помимо средств, перечисленных компанией, к 57 счету относятся деньги, которые направляют клиенты в счет продукции либо полученных услуг, но не успевших поступить на расчетный счет до окончания отчетного периода. Денежные средства, направленные на осуществление обмена (конвертацию) валюты тоже дебетуются в счете 57.
В соответствии с приказом министра финансов России, счет 57 является источником сведений движения денежных средств как в рублевом, так и валютном эквиваленте.
Подробности
Цель счета
Этот счет служит для учета информации о движении еще не зачисленных сумм либо переводов в пути в разных валютах, внесенных для поступления на счет организации:
— кассы кредитных учреждений,
— сберкассы,
— кассы отделений почты.
В данном случае, речь идет о суммах, которые являются выручкой от продажи продукции организаций, ведущих торговую деятельность.
Наличие первичной бухгалтерской документации (квитанции от организаций-исполнителей, сопроводительные ведомости на получение инкассаторами выручки и т.д.) обязательно. Движение денежных сумм в валюте должно производиться отдельно от иных операций перевода.
Каждый приход денежных средств записывается в дебете, а, соответственно, списание – в кредите, поскольку счет 57 является активным. На конец отчетного периода счет может быть закрыт (в случае, когда деньги в пути не успели поступить на основные счета) либо образуется сальдо по дебету.
Дебетование
Исходя из использования счета, можно разделить его данные по дебету и кредиту с другими счетами. Дебетуется счет 57 со следующими счетами:
— денежными — счета 50-52 (чаще всего, закрытие счета 57 происходит с этих счетов, а также со счета 64 и 73, подтверждая процесс зачисления денег на счет предназначения),
— расчеты с покупателями и кредиторами — счета 62, 64,76,
— расчеты с зависимыми организациями – счет 78,
— реализация продукции — счета 45-46,
— прибыли и убытки – счет 99.
Сдача сумм из кассы с применением счета 57 происходит в случае, если операция займет больше 1 дня. Денежные средства из кассы компании сдаются в следующих случаях:
— нужно увеличить расчетный счет,
— чтобы не допустить превышение определенного лимита сумм в кассе,
— нужно зачислить средства на корпоративный карточный счет.
Учет денежных средств в валюте осуществляется на счете 55 (активном). Оборот производится и в рублях, и в валюте в разных формах платежей (исключая векселя). Любая платежная форма предусматривает открытие субсчета.
Субсчета
При проведении конвертации валютных денежных средств используют счет 57. Для учета средств, выраженных в различной валюте, открываются соответствующие субсчета:
— 57.1 — перечисленные средства, но не поступившие
— 57.2 — суммы, сданные через инкассаторов
— 57.3 — финансовые средства в рублях для покупки валюты
— 57.4 — денежные средства, выраженные в зарубежной валюте, предназначенные для продажи.
Число и состав субсчетов производится в соответствии с учетной политики организации.
Надо сказать, что субсчет 57.3 остается открытым, пока компания на завершит покупку перечисленных рублей.
Валютные операции, проводимые за границами РФ на счетах иностранных фирм отражает субсчет 52.2. Данный счет дебетуется при осуществлении перевода иностранными фирмами в пользу компании и при начислении процентов банка за использование денежных средств.
Кредитование
Кредит счета отображает операции, которые связаны с:
— переводом денег на основной банковский счет организации,
— оплатой за обслуживание счета (валютного),
— оплатой расходов сотрудникам компании,
— перечислением сумм, связанных с содержанием иностранного филиала.
Оплата расходов сотрудникам компании может производиться только по согласованию с Банком РФ (со счета 52.2).
Исключения
Счет 57 не используют компании:
— с маленькой выручкой (не больше лимита кассы),
— использующие только расчетный счет,
— использующие суммы исключительно для текущих расчетов с работниками либо контрагентами.
Счет 57 должен использоваться организацией, если перемещение средств по определенной операции длится более 1 банковского дня.
Самостоятельная проводка в бухгалтерском учете: дебет 57-кредит 57 — не предусматривается. Используются записи по дебету и кредиту счета 57, в соответствии с другими счетами для отображения движения сумм «в пути» между:
— кассой предприятия и банком,
— банком-эквайером и расчетным счетом предприятия (при осуществлении взаиморасчетов с клиентами через электронные терминалы).
Разница в курсе, образующаяся на счете 57, может быть списана на кредит субсчета 91 («прочие расходы»). В случае, если она отрицательная на отчетный период, счет корреспондирует с субсчетом 91 по дебету. Проводки проводятся в соответствии с бухгалтерской справкой.
