Безвозмездная передача имущества – способы, нюансы налогообложения

Безвозмездная передача имущества один из видов гражданско-правовых отношений в России. Это процедура представляет собой передачу (уступку) прав на владение какой-либо собственностью в пользу других граждан. Субъектами подобных сделок могут быть не только коммерческие организации, но и организации, не имеющие к бизнесу никакого отношения. Надо отметить, что участие в данной процедуре организаций, имеющих разный статус, отличается между собой.

В соответствии с правовой классификацией, данный процесс может осуществляться посредством дарения либо пожертвования. По мнению большинства экспертов, это совершенно разные явления.

Сфера применения безвозмездной передачи имущества очень разнообразна, но самое большое распространение правоотношения такого вида приобрели в бизнесе.

Общие сведения

Дело в том, что в соответствии со статьей 575 ГК РФ, одна коммерческая организация не может дарить имущество (в случае если его стоимость выше 3 000 рублей) другой, в качестве официальной сделки.

если объект дарения стоит более 3 000 рублейПри этом, она может принимать подарки от физических лиц, НКО, структур государственного и муниципального типа. В действительности, это значит, что учредители компаний, являющиеся физическими лицами, имеют право передавать имущество на безвозмездной основе, в пользу своих же коммерческих организаций.

Согласно 251 статья Налогового Кодекса, имущество, полученное компанией безвозмездно может не включаться в состав внереализованных доходов, соответственно данный тип активов не увеличивает размер налогооблагаемой базы при соблюдении условия, что гражданину принадлежит более половины уставного капитала предприятия. Важным показателем считается, что дарившее лицо, должно иметь указанную выше долю в собственности компанией единолично.

К примеру, если один гражданин имеет в собственности 30 % от предприятия, другой – 40 %, и в совместной собственности у них находится техника, то закон запрещает им ее дарение своей компании без обложения налогом. При оформлении договора дарения им нужно уплатить налог на прибыль, в соответствии со статьей 250 НК РФ.

В случае, если объект дарения стоит более 3 000 рублей, то принимающая сторона обязана оформить передачу имущества как покупку. В данном случае, передача недвижимости на безвозмездной основе невозможна, потому что стоимость здания не может быть менее 3 000 рублей. В действительности, в практике ведения предпринимательской деятельности существуют схемы, по которым реально можно осуществить безвозмездный принцип передачи имущества, даже если его стоимость больше установленного ограничения. К примеру, ограничение отсутствует, если концерн передает имущество безвозмездно одной из своих дочерних компаний.

Подробности

Поговорим об отличиях между процедурами дарения и пожертвования

В соответствии с договором дарения, одна сторона передает (либо обязуется передать) имущество на безвозмездной основе. Главный признак данной сделки – безвозмездность. Причем, такая передача может включать в себя определенные ограничения в пользовании подаренного имущества новым владельцем. К примеру, это может быть требование, в отношении использования собственности в определенных общеполезных целях. В данном случае, передача имущества, скорее всего, будет признана пожертвование.

Согласно 251 статья Налогового КодексаПонятие «пожертвование» намного уже, чем сделка дарения. Данные правоотношения не характерны для бизнеса. Посредством подобных операций имущество (государственное или муниципальное) в основном передается в пользу определенной организации некоммерческого типа.

Нужно сказать, что договор передачи имущества безвозмездно в рамках дарения, означает, что владелец объекта дарения передает одариваемому непосредственно имущество и определенную уступку либо право (к примеру, отпущение имеющегося долга). Если же говорить о договоре в рамках пожертвования, —  предоставление уступок, по определению юристов, в данном случае невозможно. Основой такой сделки является только объект либо преимущественное право на него.

Кроме того, отличие состоит в статусе субъекта, которому передают имущество на безвозмездной основе. Круг лиц, в отношении которых совершается сделка в рамках договора пожертвования, значительно уже, чем в другом случае. Главными субъектами правоотношений в рамках пожертвования в качестве лиц, принимающих имущество, признаются, согласно действующего законодательства, только некоммерческие организации, в том числе и государственные учреждения, которым передают государственное имущество. Соответственно, в пользу коммерческих организаций пожертвование сделать невозможно.

Рассмотрим нюансы налогообложения при безвозмездной передаче имущества

Поскольку, участник, который владеет 50 % в активах предприятия, может передать в пользу своей компании имущество безвозмездно, то в данном случае оно не будет засчитано во внереализационные доходы. В то же время, активы, полученные организацией безвозмездно, все-таки подлежат налогообложению. В случае, передачи в форме пожертвования, переданные активы не облагаются налогом, но надо помнить, что эта процедура относится только к некоммерческим организациям.

Итак, в состав внереализационных доходов не входят:

— передача имущества на безвозмездной основе при условии, что учредитель имеет 50 % во владении компанией;

— если предмет сделки пожертвование, которое возможно в случае, если сторона, получающая имущество — некоммерческая организация.

В остальных случаях налог с полученного имущества должен быть уплачен.

Важно отметить, что имущество предприятия, приобретенное безвозмездно, не будет облагаться налогом, если компания работает по единому налогу на вмененный доход. В этом случае, в работе организации не играют роль никакие доходы – она оплачивает фиксированные взносы в качестве налога.

В российском законодательстве предусмотрено такое понятие, как ссуда (передача имущества в безвозмездное пользование). Передача имущества в аренду на безвозмездной основе – очень востребованный тип сделок в современном бизнесе. Главным преимуществом таких правоотношений является отсутствие обязательств по уплате налогов как перед владельцем, так и перед пользователем имущества, полученного в форме бесплатного приобретения в аренду.

Поговорим о начислении налогов

а полученное в безвозмездной форме имущество, исчисление налогов производится в зависимости выбранной политики в организации. Так, при общей системе, ставка составляет 20 %, при упрощенной системе налогообложения есть 2 позиции. Простейшая формула действует, если компания работает по системе уплаты 6 % от разных видов выручки, в том числе и внереализованные доходы.

Если бизнесмен применяет систему, при которой выплачивается 15 % с разницы между прибылью и затратами, то формула, в данном случае усложняется. Цена имущества, приобретенного в безвозмездном порядке, складывается с другими видами выручки. Затем из полученной суммы вычитаются документально подтвержденные затраты и налог рассчитывается исходя из ставки в 15 %. В случае получения организацией имущества в безвозмездном порядке, оценка внереализованных доходов осуществляется исходя из рыночной стоимости на такие активы. Соответствующие данной процедуре положения прописаны в НК РФ. В отдельных случаях данные о стоимости, должны быть подтверждены официально (как вариант проведения оценки при обращении к независимым экспертам).

Физические лица имеют право передавать друг другу различные виды собственности, при этом, если они не хотят, то и не предусматривается обязательное дополнительное оформление. Для организаций этот принцип не актуален, они обязаны придерживаться регламентированной процедуры на законодательном уровне.

Виталий Белов/ автор статьи
Меня зову Виталий Белов и я автор этого сайта, мне 40 лет и я профессионально занимаюсь бизнесом более 15 лет. На моем счету много направлений, в которых я смог попробовать себя. В самом начале пути я открыл свое ИП по ремонту компьютерной техники, а после и свой магазин по продаже ноутбуков, ПК и комплектующих, сейчас это инвестиции в стартапы. Запустил сайт и делюсь опытом с читателями, если вам было полезно или есть опыт, жду ваших комментариев! Желаю вам прибыльного бизнеса!
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все о бизнесе и сервисах для предпринимателей
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: