Что такое налоговое обязательство?

В соответствии с налоговым Кодексом каждый налогоплательщик самостоятельно обязан осуществлять в пользу налогового органа полную и своевременную уплату в бюджет налога.

Законодательно установлен срок исполнения обязанности, однако, налогоплательщик может осуществить ее досрочно. В случае неисполнения данного обязательства, в соответствии с НК РФ, возможно применение мер принудительного характера.

В случае неуплаты налога в утвержденные сроки, его взыскание осуществляется за счет средств, имеющихся у налогоплательщика на банковских счетах, либо за счет другого имущества, находящегося в его собственности.

Общие сведения

Налоговое обязательство — это возникшее обязательство плательщика перед государством, в соответствии с которым он обязан:

— зарегистрироваться в ФНС,

— представить сведения об имуществе, облагаемом налогом,

— оплатить в бюджет определенные суммы,

— составить отчетность и представить ее в налоговый орган.

Плательщиками (субъектами налога) могут быть как юридические, так и физические лица, на которых законодательно возложена обязанность по уплате налога.

Объект обложения — это предмет либо действия, в следствие которых возникло налоговое обязательство. Это может быть:

— имущество,

— процесс продажи товаров либо услуг,

— стоимость проданных товаров (услуг),

— прибыль (в качестве процентов и дивидендов),

— другие объекты, которые имеют указанные характеристики: стоимостную, количественную либо физическую.

Подробности

В качестве базы

…может выступать какая-либо характеристика объекта обложения: физическая, стоимостная либо другая. Налоговый Кодекс предусматривает определенную налоговую ставку (размер платежа на единицу налогообложения) для любого вида налога. Она выражается в абсолютной сумме или в процентах на единицу измерения базы либо объекта обложения.

Началом периода исполнения обязательства является следующий день после осуществления юридического действия либо конкретного события, в следствие которого возникла необходимость уплаты налога в бюджет. Окончанием срока является конец последних суток отрезка времени, утвержденного НК РФ. В случае, если этот день попадает на выходной либо праздник, окончанием срока считается конец ближайшего рабочего дня.

Если в результате несвоевременной уплаты образуется задолженность, то субъект погашает с учетом:

- представить сведения об имуществе, облагаемом налогом,— начисленных пени,

— недоимки,

— штрафных санкции.

В соответствии с законодательством существуют налоговые льготы — это полное либо частичное освобождение плательщика от уплаты налога.

В определенных случаях период исполнения обязательства может быть изменен. Для этого достаточно отправить в ФНС заявление установленного образца. Недопустимо менять срок исполнения обязательств по налогам, взимаемым у источника выплаты, а также акцизов и НДС на ввозимую иностранную продукцию. Перенести период возможно на срок не более одного календарного года. Плательщик в заявлении должен изложить все обстоятельства, в соответствии с которыми возникла необходимость переноса срока уплаты. Корректировка срока возможна под залог материальных ценностей заинтересованного в переносе лица или третьего лица, а также под гарантию банка по правилам, которые установлены НК.

НК устанавливает условия перечисления сумм в бюджет

Поэтому, произвольно налогоплательщики не могут трактовать правила.

Однако, кодекс предусматривает возможность изменения установленного порядка исполнения обязательства посредством:

  1. Отсрочки,
  2. Рассрочки.

И в первом, и во втором случае она может быть предоставлена на срок до шести месяцев с уплатой как поэтапной, так и единовременной. Основанием для отсрочки (рассрочки) являются:

— получение ущерба у агента (налогоплательщика) в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы либо других непреодолимых обстоятельств,

— отсутствие бюджетного финансирования либо выплаты по исполненному госзаказу,

— риск потери платежеспособности в случае единовременной уплаты долга,

— сезонность производственной деятельности, оказании услуг, изготовлении продукции,

— невозможность единовременной выплаты денежной суммы из-за сложившегося имущественного положения.

В зависимости от основания, на размер задолженности начисляются проценты. При этом, берется в расчет ½ ставки рефинансирования, которая установлена Центробанком на время рассрочки/отсрочки. В первом и втором случае, начисления процентов не происходит.

  1. Налогового кредита – изменения срока уплаты налога в бюджет на период до 12 месяцев, установленного ст.65 НК. Его могут предоставить налогоплательщику по заявлению при наличии хотя бы одного из вышеуказанных оснований. Для оформления кредита заключается договор между налогоплательщиком и контрольным органом. Если корректировка срока связана с причинением ущерба (вреда) в результате катастрофы, стихийного бедствия либо других похожих явлений, а также из-за задержки финансирования из бюджета, проценты на сумму долга на начисляются.

Налоговый инвестиционный кредит

Особое место в системе форм корректировки сроков исполнения занимает налоговый инвестиционный кредит, который может быть предоставлен только организациям. Он возможен в отношении начислений с прибыли и денежных сумм, которые должны быть отчислены в региональный либо местный бюджет. В соответствии со ст.66 НК (ч.1) данный вид кредита предусматривает такую корректировку периода погашения обязательств, когда юридическое лицо, (если имеются соответствующие причины) получает право в течение определенного отрезка времени в установленных рамках снизить суммы с дальнейшим поэтапным погашением кредита и процентов по нему.

Данный вид кредита имеет отличительные особенности, о которых нужно знать плательщикам:

— получить его могут только те предприятия, которые ведут социально значимую деятельность (научно-конструкторские работы либо инновационные, мероприятия, связанные с перевооружением производства и т.д.),

— на кредитную сумму начисляются проценты в размерах от ½ до 3/3 ставки рефинансирования, которые устанавливает Центробанк. При этом, берется в расчет показатель, действующий на момент оформления кредита,

— срок предоставления кредита от одного до пяти лет,

— порядок предоставления кредита и погашения долга закрепляется в соответствии с законодательством. На протяжении первого периода организация может постоянно уменьшать выплаты в бюджет на определенную сумму, во второй – осуществляются поэтапно платежи в счет основного долга и процентов по нему. Естественно, что обязательство по уплате других налогов тоже должно реализовываться.

Налоговым Кодексом установлены основания для снятия бремени налогообложения

плательщика в случае смерти или объявления его умершим на основании решения суда, которое вступило в действие. Если физическое лицо, являясь ИП, прекращает свою деятельность в данном качестве, то в связи с этим снимается бремя обложения.

С предприятий снимают налоговые обязательства в случае его:

- оплатить в бюджет определенные суммы,— ликвидации,

— реорганизации (слияния и присоединения либо разделения), при чем в случае присоединения, прекращение обложения касается присоединившегося лица.

Правила, согласно которых ведется учет доходов и расходов для формирования бухгалтерских отчетов и для задач налогообложения несколько отличаются друг от друга. Поэтому, показатели, отображенные в бухгалтерской отчетности на совпадают с иными суммами. В связи с этим, при составлении отчетов бывают определенные сложности.

Для отображения разниц сумм

Суммы налога и показанных в отчетности применяется положение ПБУ 18/02. ПБУ разделяет данные на постоянные (доходы и расходы, показанные в бухучете, но не учитываемы в расчете налоговой базы) и временные (показатели дохода/расхода, отражаемые в отчетности в одном отрезке времени, а для системы обложения они отражаются в другом промежутке времени). В связи с этим, формируется отложенное налоговое обязательство. Также ПБУ определяет порядок отображения отчислений с прибыли. Умножая ставку платежа в бюджет и бухгалтерскую прибыль, получает условный расход (доход). На изменение данного показателя оказывают влияние как отложенные налоговые активы, так и отложенные налоговые обязательства (часть отчисления в бюджет, приводящая к повышению суммы платежа в последующем периоде, краткое используемое обозначение — ОНО) и, конечно, постоянные разницы. В результате получается сумма, которую показывают в декларации.

Для вычисления показателя ОНО применяется формула: ОНО = ставка отчисления с прибыли * временная граница.

Отложенный актив (обозначаемый как ОНА) рассчитывается путем умножения временной разницы на ставку отчисления.

Отложенные обязательства могут применяться при исследовании работы предприятия. ОНО изучается как тип дебиторской задолженности, его движение связано с осуществляемыми предприятием финансовыми операциями. Возникновение ОНА показывает на инвестиционную работу, приход и отток внеоборотных средств. Идеальной считается ситуация, когда ОНА ниже ОНО (у организации образуется еще один источник финансирования).

Итоги

Любой гражданин является налогоплательщиком. При покупке любого вида имущества, создании собственного бизнеса у субъекта появляется обязанность уплаты государству налога. Налоговое обязательство неукоснительно должно исполняться в установленные сроки. На уровне законодательства, за уклонение от данного обязательства (неуплаты платежей, сокрытие прибыли) предусмотрены разные виды ответственности: от административного наказания до уголовного (в случае, если причинен крупный ущерб государственному бюджету).

Виталий Белов/ автор статьи
Меня зову Виталий Белов и я автор этого сайта, мне 40 лет и я профессионально занимаюсь бизнесом более 15 лет. На моем счету много направлений, в которых я смог попробовать себя. В самом начале пути я открыл свое ИП по ремонту компьютерной техники, а после и свой магазин по продаже ноутбуков, ПК и комплектующих, сейчас это инвестиции в стартапы. Запустил сайт и делюсь опытом с читателями, если вам было полезно или есть опыт, жду ваших комментариев! Желаю вам прибыльного бизнеса!
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все о бизнесе и сервисах для предпринимателей
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: