Помимо общего режима налогообложения есть и специальные налоговые режимы. Такие режимы налогообложения дают налогоплательщикам возможность использовать облегченные способы уплаты налогов и предоставления отчетности. Одним из таких специальных режимов является упрощенная система налогообложения, кратко УСН. Рассмотрим что это за режим налогообложения более подробно.
Содержание статьи:
Применение УСН
Не все предприятия и индивидуальные предприниматели могут использовать УСН.
Применять упрощенную систему налогообложения не имеют право:
- компании, у которых есть филиалы;
- ломбарды;
- предприятия производящие подакцизные товары;
- предприятия по организации азартных игр;
- компании с количеством сотрудников более ста человек;
- организации с остаточной стоимостью амортизируемых основных средств более 150 миллионов рублей.
Полный список лиц, кто не может использовать УСН, можно изучить в п.3 ст. 346.12 Налогового Кодекса России.
Налоги, уплачиваемые при УСН
Индивидуальные предприниматели, при использовании упрощенной системы налогообложения, не платят:
- НДФЛ с предпринимательских доходов;
- налог на имущество с недвижимости предприятия;
- НДС.
Предприниматели при УСН платят взносы во внебюджетные фонды.
При этом ИП могут признаваться налоговыми агентами по НДС, налогу на прибыль, могут платить земельный и транспортный налог, в некоторых случаях и налог на имущество. Как налоговый агент, индивидуальный предприниматель при приеме сотрудников на работу перечисляет ДФЛ с их зарплаты согласно ст. 23 НК России.
Еще важно понимать, что предпринимательская деятельность ИП и его работа, как физического лица это разные вещи.
То есть, если доходы от предпринимательской и коммерческой деятельности ИП, применяющего УСН, не облагаются НДФЛ, то доходы как физического лица налогом облагаются как обычно. И налог на имущество, транспортный и земельный налог физическое лицо платит как обычно по уведомлениям из налоговой службы.
Также, если индивидуальный предприниматель с упрощенной системой налогообложения импортирует товар, налог также платится. Таким образом, упрощенный налог это и есть основной налог для предприятий.
Упрощенная система налогообложения в 2023 году
Согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового кодекса России доход по УСН для предприятий в 2023 году не должен превышать сто пятьдесят миллионов рублей, иначе теряется право на применение упрощенной системы.
Поэтому каждый квартал и год, в конце отчетных и налоговых периодов предприниматель должен сравнить свои доходы с максимально возможным доходом.
Необходимо прибавить доходы от реализации к внереализационным доходам, которые отражены в книге учета доходов и расходов. Также нужно учесть, что если ранее предприятие использовало метод начисления, то к своим доходам текущего года прибавляются денежные средства, полученные до того момента, как перешел предприниматель на УСН, но контракты, по которым получена предоплата, были завершены уже в этом году.
Индивидуальный предприниматель перестает быть плательщиком УСН, когда превышен предел дохода, с первого числа квартала, когда произошло превышение. Предприятие переходит к общей системе налогообложения или единому налогу на вмененный доход. Для применения ЕНВД нужно написать заявление в налоговую инспекцию в течение пяти дней.
Как выбрать метод уплаты налога при УСН
Первый вариант упрощенной системы налогообложения основан на статье доходы.
Если такой вариант упрощенной системы подходит для вашего дела, то это будет наиболее подходящим вариантом. Можно применять при оказании разных услуг, если небольшая себестоимость товара и расходы.
Единый налог упрощенной системы налогообложения 6% с дохода
Основной уплачиваемый налог это единый налог упрощенной системы налогообложения 6% с дохода ИП, который заменяет все остальные налоги. То есть, налогообложению подлежит вся выручка, которая поступила на расчетный счет и кассу предпринимателя. При этом выручка не уменьшается на величину расходов.
Но исчисленная сумма налога может быть меньше на сумму 100% обязательных взносов ИП в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования. Такой вычет может применяться в том случае, если у предпринимателя нет работников. А если у ИП есть наемные работники, то сумма исчисленного налога уменьшается на 50% из выплат в ПФР, ФОМС, ФСС, которые были уплачены за работников.
При упрощенной системе налогообложения доходы учитываются в Книге учетов и расходов «КУДиР» ИП. Кассовые операции учитываются и ведутся в обычном режиме.
Также плюсом будет тот факт, что не будет необходимости вести бухгалтерский учет дополнительной прибыли. Свободные средства после уплаты налога можно перевести на карту со счета, такие выплаты и переводы не облагаются НДФЛ. Также положительным моментом является и то, что это простой способ учета, и при этом отсутствие проверок налоговой службы.
Упрощенная система налогообложения доходы минус расходы
Вторым вариантом для индивидуальных предпринимателей будет упрощенная система налогообложения доходы минус расходы. Такой вариант больше подходит для торговых предприятий, или если большие расходы или себестоимость товара. Или при небольшой наценке, но при этом большой стоимости товара.
Основным налогом, уплачиваемым индивидуальным предпринимателем будет единый налог упрощенной системы налогообложения 15% с доходов ИП, при этом уменьшенного на расходы предпринимателя. Под расходами имеются в виду экономически оправданные и обоснованные расходы и подтвержденные документально.
И такие расходы, на которые можно уменьшить доход, перечислены в Налоговом кодексе РФ в статье 346.16. Добавить в этот перечень другие расходы нельзя, перечень является закрытым. Доходы и расходы учитываются в Книге учета доходов и расходов КУДиР. Кассовая деятельность ведется по общим правилам, и выплата прибыли идет без дополнительного налога.
В данном случае упрощенной системы налогообложения доходы минус расходы немного сложнее вести учет, налоговая служба проверяет более тщательно все расходы, насколько они подтверждены и обосновано.
Патентная система налогообложения
Третьим вариантом будет патентная система налогообложения.
Этот спецрежим был отделен в отдельную главу Налогового Кодекса от остальных относительно недавно, с 2013 года. При этом, чтобы это статья действовала в регионах, нужно дополнительный закон именно этого субъекта РФ. Патент может быть выдан только индивидуальным предпринимателям, другие организации не имеют такой возможности.
Патентная система может быть использована совместно с другими налоговыми режимами и действовать только касательно отдельных видов деятельности, согласно списку закона.
К ним можно отнести разные услуги, розничная торговля в помещениях до 50 метров квадратных. Нужно иметь в виду, что патент действует по отношению к одному из видов предпринимательской деятельности и только на территории одного субъекта РФ в другом регионе нужно получать новый патент.
Получить патент можно при открытии ИП или за 10 дней до начала использования Патентной системы.
Использование патентной системы налогообложения позволяет не сдавать декларацию, она заменяет все основные налоги. При такой системе в качестве объекта налогообложения берется потенциально возможный к получению доход за год бизнесмена, устанавливает его закон каждого субъекта России.
Например, в Московской области приобрести Патент на торговлю в помещении площадью до 50 метров квадратных за полный год можно за 12600 рублей для ИП без работников, за 31250 рублей для предпринимателя с количеством работников до трех человек, за 253890 рублей для ИП с количеством работников от 4 до 15 работников.
На предприятии работников должно быть не более пятнадцати человек, это максимальное количество при применении патента. То есть Патент это привлекательный режим для небольшого бизнеса с малым количеством работников или без них. Также в некоторых регионах, например в Москве, с лета 2015 года торговые виды деятельности освобождаются от уплаты торгового сбора.
Индивидуальные предприятия с упрощенной системой налогообложения используют упрощенные методы ведения бухгалтерского учета и могут делать также и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Значит, в бухгалтерском балансе отчеты о финансовых результатах будут включать в себя показатели по группам статей, и можно их не детализировать.
