В бухучете закрытие отчетного месяца – это целый комплекс действий, которые нужно осуществить для правильного составления баланса компании. Есть счета, отражающие результаты хозяйственной деятельности компании, составляющие прибыли и расходы.
В бухгалтерском учете 20 счет создан для накопления сведений о затратах, находящихся в основном производстве. Неважно производит предприятие какую-либо продукцию или занимается оказанием услуг — основным правилом для использования 20 счета является существование основной деятельности. Расходы (прямые и косвенные) на производство товара (услуг) концентрируются по дебету счета.
Кроме затрат незавершенного производства учитывается его стоимость.
Содержание статьи:
Общие сведения
Определим, что относится к незавершенному производству:
— материальные ценности, которые находятся в производстве, кроме этого, еще не участвующие в процессе производства, но принятые в него,
— изготовленная продукция, но не отгруженная на склад для хранения.
Чтобы установить сумму незавершенного производства первоначально на конец отчетного месяца учитывают все материальные ценности, а затем определяют их стоимость. По окончании работ, необходимо провести закрытие счета по кредиту. В случае обнаружения брака в процессе производства 20 счет закрывают на сумму бракованной продукции: Дт 28 «Брак в производстве» Кт20 «Основное производство».
В проводках по дебету 20 счета учитываются прямые затраты, которые связаны непосредственно с изготовлением основной продукции, выполняемой деятельностью и предоставляемыми услугами. Кроме того, затраты разных сопутствующих производств, понесенные убытки от некачественной продукции и другие затраты (25,26 счета) на управление и сервисные работы, относящиеся к основному производству.
По кредиту 20 счета учитывается возврат полуфабрикатов и сырья из производства и списание накопившихся расходов на готовый товар. По ПБУ 10/99 расходы на производство и
предоставление продукции покупателю классифицируется по следующим видам:
— материальные затраты (приобретение сырья для применения в производственном процессе),
— зарплата,
— начисления социального плана на зарплату,
— ремонт (амортизация) основного капитала (оборудования),
— другие расходы.
Каждое предприятие устанавливает более подробный перечень затрат самостоятельно.
Подробности
Основные свойства 20 счета
— учитывается исключительно стоимостная оценка;
— считается активным, не имеющим отрицательного остатка на конец отчетного периода, однако, возможен положительный остаток (это показатель незавершенного производства);
— предусматривается ведение как синтетического учета по счету, так и аналитического (по видам продукции, смете, подразделениям предприятия).
Проводимые действия по закрытию отчетного месяца в бухгалтерском учете позволяют определить чистую себестоимость товара с учетом всех расходов. 20 счет может быть полностью закрыт или часть расходов может быть перенесена в незавершенное производство.
Существует три способа закрытия счета
— прямой,
— промежуточный (косвенный),
— прямой сбыт (реализация) произведенной продукции.
Прямой способ применяется на предприятиях в случае, если реальная себестоимость готового товара неизвестна. В этом случае фирма учитывает расходы по плановой себестоимости, в конце отчетного месяца производится корректирование, чтобы довести цену произведенной продукции до реальной. Используя этот способ нельзя учитывать произведенный товар по фактической стоимости в течении всего месяца.
Промежуточный (косвенный) – при его использовании закрытие месяца производится вручную. В данном случае применяется дополнительный счет 40 «Выпуск продукции» (учитываются несоответствие (отклонение) плановой себестоимости от фактической. Фактическая — по дебету, плановая – по кредиту. В конце отчетного периода (итоговая) Общая сумма отклонений списывается пропорционально на счета 43 («Готовая продукция») и 90.02 («Себестоимость продаж»).
Самый простой – прямая реализация (сбыт). Он подходит для предприятий, занимающихся предоставлением услуг. В данном случае нет речи о торговле, бракованной продукции и незавершенном производстве. В этом случае готовая продукция не хранится, а сразу же реализуется с производства, а производственные расходы списывают на себестоимость продаж. Можно использовать бухгалтерскую справку в 1С.
Нужно создать оборотно-сальдовую ведомость по 20 счету для того, чтобы отследить конечное сальдо к закрытию. Войти в меню «Учет, налоги, отчетность», затем подменю «Ведение учета», следующий раздел «Журнал операций», дальше кнопка «Создать». В операцию нужно внести проводку: Дт90.02 «Себестоимость продаж» Кт20-ввести остаток по дебету с оборотно-сальдовой ведомости.
Итоги
Проводя автоматические регламентные операции в 1С важно понимать, что при заведении первичной документации должна быть учтена вся аналитика, иначе, провести операцию не получится, потому что все упущенные субконто окажутся в ошибках (не отражен выпуск продукции, не заполнена аналитика расходов и т.д.). Для устранения ошибки нужно проверить первичные документы и внести отсутствующую аналитику.
